61税务课堂之——教你捋资本主义的羊毛,澳洲资本利得税(CGT)的豁免方法

2020-02-07 02:39:36 (AET)   4521


对于家庭、小企业,资本利得税有哪些优惠可以利用?

家庭住宅资本利得税(CGT)豁免2020新政策

2019年12月初,澳洲联邦参议院最终通过了针对海外人士的资本利得税改革方案。该法取消了自1985年9月20日以来,对居住在海外的澳大利亚房产所有者的集体税率豁免。

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在2017年5月9日前购买的房产,于2020年6月30日前处置房产,满足条件后仍可获得自住房豁免。
在2017年5月9日后购买者,则不能享有此项豁免。
这意味着身在海外的澳大利亚人将来如果要卖掉他们在澳大利亚的房子的话,将受到资产增值税的冲击。而征税期将从他们购买房产之日起算,而不是他们迁往海外的日期。

此政策将会影响以下三种人群:

  1. 目前或将来居住在海外的澳大利亚人,他们在居住在海外时出售其澳大利亚主要居所;
  2. 在澳大利亚工作期间在澳大利亚买房居住的外国人,然后他们在回国后将其出售;
  3. 主要居住在海外但暂时在澳大利亚居住的澳洲人。

所以,到底什么是资本利得税(CGT)呢?

当纳税人在1985年9月20日后处置(销售)一项资产(例如股票,债券,房地产等)时,将会产生资本利得(Capital Gain)或者资本损失(Capital Loss)。当纳税人产生资本利得时,需要把这部分额外的收益算入个人应税收益(Assessable Income)里,这将大大增加纳税人最终需要缴纳的税额,而这部分税收,就是CGT。
房产中的资本利得,简单来说是指获取房产的相关成本与出售房产时所获得的收入之间的差额。投资者需要在报税时填写资本收益和损失,如果是收益,就需缴纳CGT。
这里需要区分的是,尽管CGT称之为资本利得税,但是也被计算为收入所得税(Income Tax)的一部分,税率不变,而不是单独的一个税种。
*如果您是临时或海外税务居民,则只需要缴纳Taxable Australian Property所产生的CGT。

那么作为澳洲居民,不纳为CGT的资产都有哪些呢?

  • 自住房(需满足条件)
  • 私家车(可以承载9人以及1吨货物以下的车辆)
  • 低于$10,000的私人用品
  • 因为税务原因进行折旧的资产 (例如出租房中的家具或装潢)等等

计算CGT的方法

A. 资本利得税折扣法(CGT Discount method)

澳洲税务居民(除了以公司名义)持有资产超过12个月,可以享受50%的资本利得税折扣,自营养老金者可以享受33.33%的折扣。

非税务居民或者临时税务居民,在2012年5月8日后产生的资本利得无法享受此折扣。

B. 资本利得税指数法(CGT Indexation method)

在1999年9月21号前获得的资产且持有12个月以上,可以选用这种方法。

资本利得税指数法顾名思义就是确保在计算资本利得时不对每年因通胀造成的资本增值进行征税,但这种方法计算太过复杂,从而引进资本利得税折扣法,但核心意义还是不变的。

C. 其他方法

对于低于12个月持有时间的资产,即为出售资产的收益与获取资产的成本的差值。

对于小企业, 税局有的四项优惠政策,且可以叠加使用

首先需要满足要求:

  • 年营业额少于200万澳元
  • 该资产为用于开展业务,我们称之为 “活跃资产”
  • 净资产不超过600 万澳元 (不包括自住房)

活跃资产的进一步定义:
您在开展业务的过程中使用或准备使用的资产;在拥有此资产的期间,至少一半时间用于开展业务,若持有时间超过15年,则需要7.5年以上的时间用于开展业务。
跟经营生意相关的无形资产例如商誉,也可以被定义为活跃资产。
需要注意的是,一般情况下,出租房不可视为活跃资产。

1、15年豁免

如果您年满或超过55周岁,已经退休或永久丧失工作能力,并且您的企业拥有某个资产达15年,那么您在出售该资产时无需支付CGT。

案例:
小A和小B在1990年买了一块地,合伙经营农场生意至今。他们生意的净价值低于600万澳元。小A和小B都超过了60岁,并且打算退休,所以将这块土地出售,获得了$100,000的资产增值收入。小A和小B都满足了15年的豁免条件,所以产生的$100,000资产增值收入无需缴税。

2、50%活动资产抵扣

如果您拥有某个活跃资产超过12个月,那么您在处置该资产时,只需支付50%的资本增值税。

案例:
王先生作为一名个体经营户(Sole Trader)经营了一家快递店10年。在2018年7月6日,王先生将他的生意以$500,000的价格卖出,并且获得$100,000的资产增值收入。王先生在前一年的股票资本损失为$20,000。那么王先生在2019财年的资本增值税为:

资本增值: $100,000
减去前一年的资本损失: $20,000
等于: $80,000
减去: 50% CGT折扣 $40,000
等于: $40,000
减去: 50%小企业活动资产抵扣 $20,000
需要缴纳的CGT为: $20,000
王先生共获得了75%的CGT优惠,可以看出,对于小生意经营者CGT的优惠力度还是非常大的。

3、退休豁免

对于出售活跃资产所产生的资本增值税,每人一生最多可以享受500,000澳元的豁免。如果您未满55周岁,必须将豁免金额支付给符合条例的退休公积金基金或退休储蓄账户。

案例:
刘女士今年50岁,经营旅游开发生意,在出售了一块土地后,她产生了$25,000的资本利得,在使用了50%的资本利得折扣后,资本利得为$12,500,由于她未满55岁,如果她想继续使用退休豁免的话,需要把这部分的资本利得转入养老金账户。

4、转户存入

如果您处置某个活跃资产,并购买替换资产或改进现有资产,那么您可以延迟两年或以上支付部分或全部资本增值税。

接上面的案例,除了采纳退休豁免抵扣,刘女士想购买另一个土地投入到她的生意中,这样她将满足转户存入的条件。六个月后,她购入一块价值为$20,000的土地作为替换资产。因此,之前产生的$12,500资本增值将可以延期缴纳,她可以连续使用这一方案。


CGT这一领域其实非常的复杂,我们无法通过一篇文章来解决所有税务问题,小勋仅在此帮助大家了解一些税务小知识,在实际操作中,欢迎咨询我们专业的税务规划师来全面、有计划地帮您处理针对您个人的税务问题。

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